課程大綱

**部分  固定資產(chǎn)增減過程中的風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)及稅收規(guī)劃

   （一）基本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

 1.購進(jìn)固定資產(chǎn)和工程物資風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)和工程物資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈）是否按稅法規(guī)定確認(rèn)收入；

（3）錯用扣稅率，低稅高扣；

（4）是否將屬于固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值組成范圍的支出費(fèi)用化；

（5）代購固定資產(chǎn)不符合稅收政策規(guī)定而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

（6）企業(yè)處置固定資產(chǎn)過程中主要涉及哪些稅種，如何處理涉稅額差異。

   2.運(yùn)輸費(fèi)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

 （1）擴(kuò)大計(jì)稅抵扣基數(shù)、錯用扣稅率；

 （2）非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的運(yùn)費(fèi)支出計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

    ①購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及采用郵寄方式購進(jìn)物資的郵寄費(fèi)和雜費(fèi)處理技巧；

     ②有無應(yīng)由在建工程（另有規(guī)定者除外）等非生產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)。

  3.增值稅專用發(fā)票是否存在以下問題：

（1）未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票；

（2）接受虛開的增值稅專用發(fā)票。

  4.是否取得虛假的海關(guān)完稅憑證抵扣稅款

    （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

  1．從發(fā)票開具內(nèi)容入手的核查

  2. 轉(zhuǎn)型前后“固定資產(chǎn)”購進(jìn)是否存貓膩

  3.購買固定資產(chǎn)發(fā)票與業(yè)務(wù)內(nèi)容的核查

  4.固定資產(chǎn)采購過程中發(fā)生短缺與毀損的核查

  5.相對應(yīng)會計(jì)賬戶的核查比對

   6．大額運(yùn)費(fèi)與合同的比對

   7.增值稅專用發(fā)票與合同等佐證材料的比對核查

  8.開票單位與收款單位是否一致的檢查

   9.發(fā)票開具規(guī)范的核查

（1）專用發(fā)票內(nèi)容填寫是否規(guī)范；

（2）運(yùn)輸發(fā)票填開的項(xiàng)目是否齊全，運(yùn)費(fèi)和其他雜費(fèi)有無分別注明；

（3）審查購銷合同、固定資產(chǎn)科目等和原始貨運(yùn)單據(jù) ；

（4）運(yùn)費(fèi)價(jià)格是否合理。

 10.國外購固定資產(chǎn)增值稅稅種的核查

 11.從合同審核入手控風(fēng)險(xiǎn)

    （三）如何控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

  用工具和模型控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  1. 應(yīng)交增值稅明細(xì)表

2. 應(yīng)交稅費(fèi)憑證抽查記錄表

3. 增值稅——發(fā)票虛開審核情況表

 4. 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金測試表

 5. 增值稅——海關(guān)完稅檢查情況表

 6. 增值稅——稅收減免檢查情況表

  （四）固定資產(chǎn)稅收規(guī)劃實(shí)例分析

      1.以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施增值稅如何抵扣？

2.安全生產(chǎn)費(fèi)用和安全生產(chǎn)設(shè)備購置費(fèi)的稅務(wù)處理

3.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的納稅調(diào)整

4.房屋、建筑物改擴(kuò)建的涉稅處理及案例分析

5.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時(shí)一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

6.代建房屋納稅風(fēng)險(xiǎn)不可忽視

7.以房產(chǎn)作價(jià)入股的稅務(wù)處理分析

8.房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務(wù)處理

9.正確判斷稅務(wù)案件中有關(guān)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的條件認(rèn)定

10.一次性收取跨年度租金如何做納稅處理

11.看似完美的不動產(chǎn)稅收籌劃方案可能蘊(yùn)含著補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)

12.巧簽房屋轉(zhuǎn)租合同的稅收成本分析13.固定資產(chǎn)后續(xù)支出財(cái)稅處理差異14.企業(yè)政策性搬遷或處置收入的企業(yè)所得稅處理政策解讀15.房屋裝修費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理16.不轉(zhuǎn)移權(quán)屬的“樓花”買賣的稅務(wù)處理及案例分析

17.解讀如何將土地價(jià)值正確并入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

18.境外融資租入固定資產(chǎn)如何繳納企業(yè)所得稅

19、出租房避稅門道多多20、以案解析：投資性房地產(chǎn)如何進(jìn)行財(cái)稅處理 第二部分  累計(jì)折舊計(jì)提的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)及稅收規(guī)劃

（一）基本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.計(jì)提折舊范圍不準(zhǔn)確

2.折舊計(jì)算方法及分配不準(zhǔn)確

（二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.查看房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)卡片

2.分析企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，分清與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

3.比對企業(yè)折舊年限與稅法規(guī)定的低折舊年限

（三）如何控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

用工具和模型控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.累計(jì)折舊（科目）涉稅問題匯總表

2.折舊計(jì)算表

3.累計(jì)折舊憑證抽查記錄

（四）累計(jì)折舊稅收規(guī)劃實(shí)例分析

1.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的會計(jì)、稅務(wù)處理及案例分析

2.購買字畫古董折舊費(fèi)可否稅前扣除

3.籌建期間固定資產(chǎn)能否計(jì)提折舊計(jì)入當(dāng)期損益

4.重組評估增值資產(chǎn)的折舊或攤銷可否稅前扣除

5.集體宿舍折舊費(fèi)是否納入職工福利費(fèi)按比例扣除

6、固定資產(chǎn)加速折舊  關(guān)注不同計(jì)算口徑

第三部分  在建工程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)及稅收規(guī)劃

（一）基本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出未的攤銷或調(diào)整。

2.固定資產(chǎn)的大修理支出未按稅法規(guī)定進(jìn)行攤銷

3.開辦費(fèi)攤銷不符合稅法規(guī)定

（二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.核查長期待攤費(fèi)用增加的合法性和真實(shí)性

2.審閱租入固定資產(chǎn)的租賃合同以及改建工程的建筑安裝合同

3.查核長期待攤費(fèi)用攤銷年限、攤銷金額等

4.審核開辦費(fèi)采用的攤銷方式是否固定不變

（三）如何控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.在建工程憑證抽查記錄      2.在建工程費(fèi)用計(jì)算表

（四）在建工程稅收規(guī)劃實(shí)例分析

1.開辦費(fèi)合理規(guī)劃以滿足企業(yè)經(jīng)營自身特點(diǎn)的戰(zhàn)略要求

2.固定資產(chǎn)的大修理支出與日常維修方案的調(diào)整的稅收規(guī)劃

3.租入固定資產(chǎn)改建支出的稅收規(guī)劃

4.增值稅轉(zhuǎn)型后在建工程涉稅會計(jì)處理

5.在建工程試運(yùn)行收入財(cái)稅處理分析

第四部分 固定資產(chǎn)清理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)及稅收規(guī)劃

 （一）基本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1.出售的固定資產(chǎn)是否是使用過的

2.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定申報(bào)繳納了增值稅

3.處置固定資產(chǎn)所得未計(jì)入應(yīng)納稅所得額

4.以固定資產(chǎn)對外投資、債務(wù)重組是否按規(guī)定繳納稅款

 （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.查核固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由

2.審查企業(yè)固定資產(chǎn)登記卡，核實(shí)出售的固定資產(chǎn)是否屬于列入目錄

3.核查“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶的貸方發(fā)生事項(xiàng)，以確定是否存在轉(zhuǎn)讓價(jià)低于原值。

4.檢查固定資產(chǎn)處置收入及殘值是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)損益

5.核對固定資產(chǎn)對外投資約定的價(jià)值是否公允，稅務(wù)處理是否正確

 （三）如何控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

用工具和模型控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.固定資產(chǎn)清理明細(xì)表和固定資產(chǎn)清理憑證抽查記錄

2.固定資產(chǎn)清理涉稅問題匯總表

3.固定資產(chǎn)清理抽查核對表

4.固定資產(chǎn)清理憑證抽查記錄

（四）固定資產(chǎn)清理稅收規(guī)劃實(shí)例

1.盤盈固定資產(chǎn)的所得稅處理問題2. 企業(yè)處理固定資產(chǎn)如何繳納稅收3.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅務(wù)處理　     4.企業(yè)處置固定資產(chǎn)涉稅業(yè)務(wù)分析

第五部分 無形資產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)及稅收規(guī)劃

 （一）基本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1.無形資產(chǎn)價(jià)款超過信用條件延期支付納稅調(diào)整（分會計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則）

2.自行擴(kuò)大加計(jì)扣除無形資產(chǎn)成本的范圍

3.無形資產(chǎn)處置所得未并入應(yīng)納稅所得額

4.無形資產(chǎn)攤銷年限、范圍不準(zhǔn)確

5.合并取得的商譽(yù)是否作為無形資產(chǎn)按照一定期限在稅前分?jǐn)?/p>

 （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.復(fù)核有關(guān)無形資產(chǎn)的證明文件和受讓合同、契約

2．審查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全

3．審核固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)入賬金額的真實(shí)性。

 （三）如何控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.  研發(fā)支出明細(xì)表

2. (科目)涉稅問題匯總表

（四）無形資產(chǎn)稅收規(guī)劃實(shí)例

   1.新辦企業(yè)費(fèi)用及無形資產(chǎn)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

2.無形資產(chǎn)會計(jì)處理與所得稅差異分析

   3.自創(chuàng)商譽(yù)不能在稅前攤銷

第六部分 生物資產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)及稅收規(guī)劃

 （一）基本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)描述

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是否按稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)稅成本

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限是否按稅法規(guī)定折舊年限計(jì)提折舊

  （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.復(fù)核“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”明細(xì)賬的借方發(fā)生額，核實(shí)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確

2．結(jié)合“公允價(jià)值變動損溢”賬戶，確定其余額是否調(diào)整

 （三）如何控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”支出明細(xì)表

2.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”(科目)涉稅問題匯總表

 （四）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”稅收規(guī)劃實(shí)例

     1.生物資產(chǎn)會計(jì)與稅務(wù)處理的差異

2.非貨幣性資產(chǎn)投資的法務(wù)與稅務(wù)處理及例解

3.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的納稅籌劃技巧及典型案例分析

4.企業(yè)接受政府劃入資產(chǎn)和企業(yè)之間股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的財(cái)稅處理例解